Si usted paga salarios, cada período debe retener el Impuesto sobre la Renta a sus empleados cuando corresponda. Desde mayo de 2025, la base exenta mensual es de $550.00, y el Ministerio de Hacienda comunicó nuevas tablas de retención para adecuarlas a ese cambio. Revisar que su planilla use las tablas correctas evita diferencias que luego se convierten en reparos o en descuentos mal aplicados al trabajador.
Qué cambió y desde cuándo
Según el Ministerio de Hacienda, la modificación se hizo en consonancia con el Art. 37 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. El Decreto Ejecutivo No. 10, emitido el 30 de abril de 2025, deroga el Decreto Ejecutivo No. 95 de 2015 y sus efectos rigen desde el mes de mayo de 2025. El decreto explica que la reforma al Art. 37 amplió la base exenta hasta $6,600.00 anuales, equivalentes a $550.00 al mes.
Las tablas de retención para pago mensual
Para remuneraciones gravadas pagaderas mensualmente, el decreto establece cuatro tramos:
- Hasta $550.00: sin retención.
- De $550.01 a $895.24: 10 % sobre el exceso de $550.00, más cuota fija de $17.67.
- De $895.25 a $2,038.10: 20 % sobre el exceso de $895.24, más cuota fija de $60.00.
- Desde $2,038.11: 30 % sobre el exceso de $2,038.10, más cuota fija de $288.57.
El decreto incluye también tablas para pagos quincenales y semanales, con los mismos porcentajes y montos proporcionales al período.
Cómo se determina la remuneración gravada
El decreto indica que, para el cálculo, deben considerarse únicamente las remuneraciones gravadas del período. Estas se obtienen restando del total de remuneraciones las partidas no gravadas y las cotizaciones laborales a la seguridad social; las cotizaciones a las administradoras de fondos de pensiones se incluyen dentro de las remuneraciones no gravadas. Además, las tablas no incluyen el valor de la cotización laboral de seguridad social, por lo que debe restarse antes de aplicar la tabla.
Ejemplo ilustrativo: si la remuneración gravada de un mes, ya depurada, fuera de $700.00, la retención sería 10 % sobre $150.00 (la diferencia con $550.00), es decir $15.00, más $17.67: $32.67. Si fuera de $1,200.00, sería 20 % sobre $304.76 ($60.95) más $60.00: $120.95. Es solo un ejemplo del mecanismo; su caso concreto puede incluir otros conceptos.
Recálculo en junio y diciembre y errores comunes
El decreto establece que, para determinar la retención de junio y diciembre, el agente de retención debe hacer un recálculo con todas las remuneraciones gravadas acumuladas a esos meses, hayan sido objeto de retención o no. Para ello el decreto contiene tablas específicas de recálculo.
- Seguir usando las tablas anteriores al decreto de 2025.
- Aplicar la tabla sobre el salario bruto sin restar cotizaciones laborales.
- Omitir el recálculo de junio y diciembre.
- No conciliar la retención de la planilla con lo declarado y pagado a Hacienda.
- No conservar el respaldo del cálculo por trabajador.
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Fuentes oficiales y bibliografía
- Ministerio de Hacienda: Modificación a las tablas de retención del Impuesto sobre la Renta, Decreto Ejecutivo No. 10
- Decreto Ejecutivo No. 10 de 2025, certificación de la Presidencia (Transparencia Fiscal, Ministerio de Hacienda)
Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría profesional para su caso concreto. Los plazos, tasas y requisitos pueden cambiar; verifíquelos en las fuentes oficiales.
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